Heredar el negocio de un autónomo: continuar, traspasar o cerrar
En resumen
El negocio de un autónomo no tiene personalidad propia: sus bienes, contratos y deudas son los del fallecido y entran en su herencia. Los herederos deben decidir pronto si alguien lo continúa, se traspasa o se cierra, porque mientras tanto corren alquileres, nóminas e impuestos. Quien acepte pura y simplemente responde de las deudas del negocio con su propio patrimonio. Si un familiar lo continúa, puede aplicar la reducción del 95% en el impuesto de sucesiones.
Esta página forma parte de la guía de vivienda y bienes heredados de Heredy.
Autónomo y sociedad: no es lo mismo
| Empresario individual | Sociedad limitada | |
|---|---|---|
| Qué se hereda | Los bienes, contratos y deudas del negocio, directamente | Las participaciones de la sociedad |
| Deudas del negocio | Pasan a los herederos | Siguen siendo de la sociedad |
| Continuidad | Un heredero debe darse de alta y asumir la actividad | La sociedad continúa; cambia el socio |
| Licencias y contratos | Hay que subrogarse o renovarlos | Se mantienen |
Para sociedades, ver herencia de una empresa familiar.
Las tres opciones
| Opción | Qué implica |
|---|---|
| Continuar | Un heredero se da de alta como autónomo y en el censo de empresarios, se subroga en el local, los empleados y las licencias, y asume la actividad |
| Traspasar o vender | Requiere el acuerdo de los herederos; el comprador adquiere existencias, maquinaria, clientela y, en su caso, el local |
| Cerrar | Baja en Hacienda y Seguridad Social, liquidación de existencias, extinción de contratos de trabajo con indemnización y devolución del local |
Trámites inmediatos
- Seguridad Social: comunicar el fallecimiento. La baja del autónomo es automática, pero hay que regularizar a los empleados.
- Hacienda: declaración censal de baja por fallecimiento, que presentan los herederos, y declaraciones pendientes de IVA, retenciones y pagos fraccionados hasta esa fecha.
- Empleados: la muerte del empresario extingue los contratos si nadie continúa la actividad, con una indemnización de un mes de salario; si un heredero continúa, se subroga en ellos.
- Local alquilado: el heredero que continúe la actividad puede subrogarse notificándolo al arrendador en dos meses.
- Bancos, proveedores y clientes: comunicar la situación y quién gestiona.
- Licencias y seguros: cambio de titular.
Las deudas
- Proveedores, préstamos, leasing, alquileres, salarios, impuestos y cotizaciones son deudas de la herencia.
- Las sanciones tributarias no se transmiten.
- Antes de aceptar conviene pedir certificados de deuda y revisar la contabilidad: ver deudas con Hacienda y la Seguridad Social.
- Si hay dudas, aceptar a beneficio de inventario.
- Realizar actos de gestión del negocio como dueño puede suponer aceptación tácita; los de mera conservación, no.
Reducción del 95% en el impuesto de sucesiones
El valor de la empresa individual o del negocio profesional puede reducirse en un 95% para el cónyuge, los descendientes o adoptados y, a falta de estos, ascendientes y colaterales hasta el tercer grado, si se cumplen estos requisitos esenciales:
- Que el negocio estuviera exento en el Impuesto sobre el Patrimonio del fallecido: actividad ejercida de forma habitual, personal y directa, que fuera su principal fuente de renta.
- Que el heredero mantenga lo adquirido durante diez años, salvo que fallezca antes. Muchas comunidades reducen ese plazo o elevan el porcentaje.
No es imprescindible que el heredero ejerza la actividad en todos los casos, pero sí que conserve el valor de lo adquirido. Los bienes no afectos al negocio no se benefician.
Ejemplo: lo que supone la reducción
Un hijo de 40 años hereda la ferretería de su padre, valorada en 300.000€ entre local afecto, existencias y maquinaria. No hay otros bienes y se aplica solo la norma estatal.
| Concepto | Sin reducción | Con reducción del 95% |
|---|---|---|
| Valor del negocio | 300.000€ | 300.000€ |
| Reducción por empresa individual | — | 285.000€ |
| Reducción por parentesco | 15.956,87€ | 15.000€ (hasta agotar la base) |
| Base liquidable | 284.043,13€ | 0€ |
| Cuota | 51.398€ | 0€ |
Si el hijo vende o cierra el negocio antes de que pasen los diez años, o el plazo menor que fije su comunidad, debe ingresar el impuesto que dejó de pagar, con intereses de demora. La decisión de continuar, traspasar o cerrar tiene por tanto un coste fiscal que conviene calcular antes de tomarla.
Impuestos de cada salida
| Opción | IVA | IRPF de los herederos | Reducción del 95% |
|---|---|---|---|
| Continuar | El heredero repercute y deduce como nuevo titular | Tributa por los rendimientos desde que asume la actividad | Se mantiene |
| Traspasar el negocio completo | No sujeto, si se transmite el conjunto que permite seguir la actividad | Ganancia: precio menos valor declarado en la herencia | Se pierde si no ha pasado el plazo de mantenimiento |
| Cerrar y liquidar | Las existencias y los equipos vendidos llevan IVA | Ganancia o pérdida por cada bien vendido | Se pierde |
Si el heredero no va a continuar, puede convenirle no aplicar la reducción desde el principio: evita tener que devolverla después con intereses.
Activos del negocio que suelen olvidarse
- Marca o nombre comercial registrados: el cambio de titular se inscribe en la Oficina Española de Patentes y Marcas.
- Dominio de internet y perfiles del negocio: cada proveedor tiene su trámite de cambio de titular.
- Terminal de cobro con tarjeta: el contrato con el banco es personal y hay que firmar uno nuevo.
- Facturas pendientes de cobro: son créditos de la herencia y se incluyen en el inventario.
Guías relacionadas: reducción por explotación agraria en el impuesto de sucesiones.
Preguntas frecuentes
¿Se hereda el negocio de un autónomo?
Se heredan sus bienes, contratos y deudas. Para continuar la actividad, un heredero debe darse de alta y asumirla.
¿Qué pasa con los trabajadores?
Si nadie continúa, sus contratos se extinguen con una indemnización de un mes de salario. Si un heredero continúa, se mantienen.
¿Responden los herederos de las deudas del negocio?
Sí, si aceptan la herencia; sin límite si lo hacen pura y simplemente.
¿Hay ventajas fiscales por continuar el negocio?
La reducción del 95% del valor del negocio en el impuesto de sucesiones, con requisitos de mantenimiento.
¿Quién presenta los impuestos pendientes del negocio?
Los herederos: presentan las declaraciones pendientes hasta la fecha del fallecimiento y la baja censal.
Fuentes oficiales
- Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE)
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE)
- Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social (BOE)
- Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos (BOE)
- Código Civil (BOE, texto consolidado)