Herencia digital: criptomonedas y activos online
En resumen
Las criptomonedas son un bien más de la herencia: se valoran en la fecha del fallecimiento y tributan en el impuesto de sucesiones. El problema es técnico. Sin las claves, los fondos de un monedero propio quedan inaccesibles para siempre, aunque los herederos tengan derecho a ellos y hayan pagado el impuesto por su valor.
Esta página forma parte de la guía de casos especiales en una herencia de Heredy.
Fiscalmente, un bien más
| Aspecto | Tratamiento |
|---|---|
| Forma parte del caudal hereditario | Sí, igual que el dinero o los inmuebles |
| Hay que valorarlas y declararlas | Sí, a precio de mercado en la fecha del fallecimiento |
| Tributan en el impuesto de sucesiones | Sí, según su valor y el grado de parentesco del heredero |
El problema real: el acceso
Lo más recomendable es dejar constancia, en un documento seguro y actualizado (no en el propio testamento, que leerán todos los interesados), de dónde están guardadas las claves privadas o frases semilla, y en qué exchanges o monederos hay fondos. Sin esa información, el derecho legal de los herederos sobre las criptomonedas no sirve de nada frente a la imposibilidad técnica de acceder a ellas.
Wallets propias frente a cuentas en un exchange
Hay dos escenarios muy distintos:
- Plataforma de intercambio (exchange). Funciona de forma parecida a una cuenta bancaria. La plataforma pide la documentación que acredita al heredero, como el certificado de defunción, el testamento o la declaración de herederos y, a veces, una resolución judicial, y transfiere los fondos.
- Monedero de autocustodia. El propio usuario guarda sus claves, sin intermediario. No hay ninguna entidad a la que reclamar: sin la clave privada o la frase semilla, los fondos no se pueden recuperar.
Cómo dejar constancia segura de las claves sin comprometer la seguridad
Las instrucciones deben poder recuperarse tras el fallecimiento sin quedar expuestas en vida. Tres fórmulas habituales:
- Un sobre cerrado en una caja de seguridad bancaria o en poder de un notario.
- Un gestor de contraseñas con un contacto de emergencia.
- El servicio de legado digital de la propia plataforma, si lo tiene.
Cómo se valora fiscalmente una criptomoneda heredada
Por su cotización en la fecha del fallecimiento, normalmente el precio de cierre de una plataforma de intercambio reconocida. Conviene guardar la fuente y la hora de esa valoración: si el valor declarado se aparta de otras referencias del mercado, la Administración puede pedir que se justifique.
El riesgo de la volatilidad entre el fallecimiento y el pago del impuesto
El impuesto se calcula sobre el valor en la fecha del fallecimiento, no en la del pago, que puede llegar meses después. Si la cotización cae entre una y otra, los herederos pagan sobre el valor original, sin ningún ajuste. Es una razón más para no retrasar la aceptación y la liquidación una vez identificado el patrimonio digital.
Cómo se reparte una criptomoneda entre varios herederos
Tienen una ventaja sobre un inmueble o un negocio: son divisibles. Se fraccionan y se transfieren a la dirección de cada heredero en la proporción exacta de su cuota, sin compensaciones en dinero por indivisibilidad.
El papel del albacea o contador-partidor en el patrimonio cripto
Si el patrimonio digital es importante, con varios monederos y plataformas, puede nombrarse en el testamento un albacea o contador-partidor con conocimientos técnicos, que coordine el acceso a las claves, compruebe los saldos y cuide la valoración antes del reparto.
Otros activos digitales más allá de las criptomonedas
El patrimonio digital no acaba en las criptomonedas. Incluye también el correo electrónico, los perfiles en redes sociales, los NFT, los dominios registrados y los saldos en plataformas de pago. Su tratamiento está en herencia digital y cuentas online.
Comparten el mismo problema de fondo: existen, tienen valor y forman parte de la herencia, pero gestionarlos depende de que el fallecido dejara constancia de cómo acceder.
Después de heredar: los impuestos del heredero
| Momento | Qué ocurre |
|---|---|
| Fallecimiento | La ganancia acumulada por el fallecido desde que compró no tributa en su IRPF |
| Herencia | El heredero paga el impuesto de sucesiones por el valor del día del fallecimiento |
| Venta posterior por el heredero | Tributa en su IRPF solo por la diferencia entre el precio de venta y el valor declarado en la herencia |
Ejemplo: el fallecido compró criptomonedas por 5.000€ que valían 40.000€ el día de su muerte. El heredero declara 40.000€ en el impuesto de sucesiones y las vende meses después por 46.000€. Su ganancia en el IRPF es de 6.000€, no de 41.000€. Si las vende por 35.000€, declara una pérdida de 5.000€. Por eso el valor declarado en la herencia importa dos veces, y conviene conservar su justificante.
Criptomonedas custodiadas en el extranjero: declaración informativa
Quien reside en España y tiene monedas virtuales custodiadas por una entidad extranjera debe presentar una declaración informativa anual, el modelo 721, cuando su valor conjunto a 31 de diciembre supere los 50.000€. Se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. Un heredero que antes no estaba obligado puede pasar a estarlo al recibir la herencia. La obligación se refiere a las monedas confiadas a un tercero que guarda las claves; no alcanza a las que el titular custodia él mismo en un monedero propio.
Preguntas frecuentes
¿Un notario puede acceder a un monedero de criptomonedas sin la clave privada?
No. A diferencia de una cuenta bancaria, ningún notario, juez o exchange puede recuperar el acceso a un monedero cripto sin la clave privada o la frase semilla; si se pierden sin dejar constancia, los fondos quedan inaccesibles de forma permanente.
¿Hay que declarar las criptomonedas en el impuesto de sucesiones?
Sí. Las criptomonedas forman parte del caudal hereditario como cualquier otro bien y deben valorarse (normalmente a precio de mercado en la fecha del fallecimiento) e incluirse en la declaración del impuesto de sucesiones.
¿Se puede recuperar el acceso a criptomonedas depositadas en un exchange?
Sí, normalmente aportando certificado de defunción y declaración de herederos, de forma similar a una cuenta bancaria, a diferencia de un monedero de autocustodia sin intermediario.
¿Qué pasa si el valor de las criptomonedas cae antes de pagar el impuesto?
El impuesto se calcula sobre el valor en la fecha del fallecimiento, no en la fecha de pago, por lo que los herederos deben abonar esa cantidad aunque el valor de mercado haya caído después.
Fuentes oficiales
- Código Civil (BOE, texto consolidado)
- Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE)
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE)
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (BOE)