Pacto sucesorio en el País Vasco: cómo funciona y cómo tributa
En resumen
La Ley 5/2015 de Derecho Civil Vasco permite ordenar la sucesión por contrato. Mediante pacto sucesorio, una persona designa sucesor en todos o parte de sus bienes de acuerdo con este, y puede entregárselos ya o diferir la entrega a su fallecimiento. A diferencia del testamento, no puede cambiarse unilateralmente. Solo pueden otorgarlo quienes tienen vecindad civil vasca, y fiscalmente se trata como una adquisición por causa de muerte.
Esta página forma parte de la guía de derecho foral y herencias de Heredy.
Dos modalidades
| Con transmisión de presente | Con eficacia post mortem | |
|---|---|---|
| Cuándo recibe los bienes el sucesor | Al otorgar el pacto | Al fallecer el instituyente |
| Titularidad | Del sucesor, con las limitaciones pactadas | Del instituyente, hasta su muerte |
| Actos de disposición | Salvo pacto en contrario, requieren el consentimiento conjunto de instituyente e instituido | El instituyente puede disponer a título oneroso, salvo pacto; si son patrimonios productivos en los que trabaja el instituido, necesita su consentimiento |
| Deudas del instituyente | Sus acreedores anteriores al pacto tienen preferencia sobre los bienes transmitidos | Los bienes responden de sus deudas |
| Posición del sucesor | Propietario | Adquiere la cualidad de sucesor, inalienable e inembargable |
Qué puede contener
- La designación de sucesor a título universal o particular.
- La renuncia a los derechos sucesorios en una herencia futura, en vida del causante.
- Reservas, sustituciones, cargas, obligaciones y condiciones.
- La disposición de derechos sobre la herencia de un tercero, con su consentimiento.
La donación mortis causa de bienes singulares se considera pacto sucesorio, y también la donación universal inter vivos, salvo estipulación en contrario.
Requisitos
- Que los otorgantes sean mayores de edad.
- Vecindad civil vasca del instituyente. Ver vecindad civil.
- Escritura pública.
Relación con el testamento
- La designación de sucesor por pacto deja sin efecto cualquier disposición testamentaria anterior sobre los bienes comprendidos en él.
- Solo puede modificarse o resolverse por nuevo pacto entre los otorgantes o sus sucesores, o por las causas establecidas.
- Un testamento posterior no puede contradecir el pacto.
Revocación y resolución
Los instituyentes pueden revocar la designación por las causas pactadas y por incumplimiento grave de las cargas o condiciones, entre otras causas legales. El pacto se resuelve, además, por cumplimiento de la condición resolutoria y por fallecimiento del instituido sin dejar descendientes. Si el instituido muere antes que el instituyente, su derecho pasa a sus descendientes.
Cómo tributa
| Impuesto | Tratamiento |
|---|---|
| Sucesiones | Los pactos sucesorios son títulos sucesorios. Con transmisión de presente, el impuesto se devenga al otorgarlos; se aplican la reducción y el tipo de la norma foral: 400.000€ y 1,5% para descendientes, cónyuge y pareja de hecho |
| IRPF del instituyente | Sin ganancia patrimonial, por tratarse de una transmisión por causa de muerte |
| IRPF del sucesor que vende pronto | Existen reglas que, si transmite los bienes antes de un plazo o antes del fallecimiento del instituyente, le hacen conservar el valor y la fecha de adquisición de este |
La norma aplicable es la del territorio histórico correspondiente: ver Bizkaia, Gipuzkoa y Álava.
Para qué se utiliza
- Transmitir en vida el caserío, la empresa o la vivienda al hijo que va a continuar con ellos.
- Ayudar a un hijo a comprar vivienda con mejor trato fiscal que una donación.
- Dejar cerrada la sucesión de forma irrevocable.
- Formalizar la renuncia de un heredero a cambio de lo que recibe.
Su contrapartida es la rigidez: lo pactado no puede deshacerse por un cambio de opinión. El régimen general está en herencia en el País Vasco.
Ejemplo: pacto con transmisión de presente frente a donación
Unos padres de vecindad civil vasca, residentes en Bizkaia, quieren que su hija reciba ya la vivienda familiar, valorada en 350.000€, y seguir viviendo en ella.
| Cuestión | Donación con reserva de usufructo | Pacto sucesorio con transmisión de presente y reserva de usufructo |
|---|---|---|
| Impuesto de la hija | Donaciones: 1,5% sobre lo recibido, desde el primer euro | Sucesiones: se aplica la reducción de 400.000€, de modo que no paga |
| ¿Puede deshacerse? | Solo por las causas legales de revocación de donaciones | Por las causas pactadas y las legales del pacto |
| Efecto sobre el testamento | Ninguno: los padres siguen pudiendo testar sobre el resto | Deja sin efecto las disposiciones anteriores sobre esa vivienda |
| Los demás hijos | Pueden exigir que se compute en la herencia | Con la legítima colectiva, pueden quedar apartados |
Cláusulas que suelen incluirse
- Reserva de usufructo a favor de los instituyentes y del que sobreviva de ellos.
- Reversión si el sucesor fallece antes sin descendencia.
- Cargas: convivencia, cuidado o alimentos a los padres, cuyo incumplimiento grave permite revocar.
- Limitación de disponer: que el sucesor no pueda vender o hipotecar sin consentimiento mientras vivan los instituyentes.
- Apartamiento expreso de los demás descendientes, para evitar dudas sobre la legítima.
El pacto es irrevocable por voluntad de una sola parte. Antes de firmarlo hay que estar seguro de las tres cosas que ya no se podrán cambiar: quién recibe, qué recibe y en qué condiciones.
Bienes troncales y pacto sucesorio
En la tierra llana de Bizkaia y en Aramaio y Llodio, los inmuebles de origen familiar son troncales. El pacto sucesorio no libera de esa regla: si designa sucesor en un bien troncal a quien no es pariente tronquero, los que sí lo son pueden impugnar la disposición. Antes de firmar conviene comprobar de qué línea familiar procede cada finca.
Preguntas frecuentes
¿Qué es un pacto sucesorio vasco?
Un contrato por el que una persona con vecindad civil vasca designa sucesor en sus bienes de acuerdo con este.
¿Se pueden entregar los bienes en vida?
Sí, en la modalidad con transmisión de presente.
¿Puede revocarse?
Solo por nuevo pacto o por las causas pactadas o legales, como el incumplimiento grave de las cargas.
¿Cómo tributa?
En el impuesto de sucesiones, con la norma foral, y sin ganancia en el IRPF de quien transmite.
¿Quién puede otorgarlo?
Los mayores de edad con vecindad civil vasca.
Fuentes oficiales
- Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco (BOE)
- Bizkaia: Norma Foral 4/2015, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (BOE)