Herencia de bienes en el extranjero
En resumen
Quien reside en España tributa aquí por todo lo que hereda, esté donde esté: un piso en Portugal, una cuenta en Suiza o acciones en una bolsa extranjera. Si el otro país también cobra un impuesto por esos bienes, lo pagado allí se descuenta del impuesto español, con un límite. Además, las cuentas, valores o inmuebles en el extranjero que superen 50.000€ obligan a presentar una declaración informativa.
Esta página forma parte de la guía de casos especiales en una herencia de Heredy.
Obligación personal: tributa todo, esté donde esté
| Situación del heredero | Qué bienes tributan en España |
|---|---|
| Heredero residente fiscal en España | Todos los bienes heredados, estén donde estén en el mundo (obligación personal) |
| Heredero no residente | Solo los bienes situados en España (obligación real) |
Evitar la doble imposición
La ley española permite aplicar una deducción por doble imposición internacional: del impuesto de sucesiones español se puede restar el importe pagado en el extranjero por un impuesto similar sobre esos mismos bienes, con el límite de lo que correspondería pagar en España por ellos.
Qué pasa si el país extranjero no tiene impuesto de sucesiones
Entonces no hay impuesto extranjero que deducir: el heredero tributa solo en España, por el valor total del bien, como si estuviera aquí. Antes de contar con la deducción por doble imposición hay que comprobar si el país donde está cada bien grava las herencias.
Ejemplo numérico de la deducción por doble imposición
Un heredero residente en España recibe un apartamento en Italia valorado en 200.000€ y paga allí 15.000€ por el impuesto sucesorio italiano. Si la cuota española correspondiente a ese apartamento es de 20.000€, resta los 15.000€ y paga en España la diferencia: 5.000€.
Si lo pagado fuera supera la cuota española de ese bien, la deducción se queda en el importe de la cuota española. El exceso no se devuelve ni genera saldo a favor.
Cómo se valoran los bienes situados en el extranjero
Igual que los situados en España: por su valor de mercado en la fecha del fallecimiento, convertido a euros al tipo de cambio oficial de ese día. Para los inmuebles suele hacer falta una tasación local, porque los valores catastrales o registrales de otros países no equivalen a los que usa la Administración española para comprobar lo declarado.
El modelo 720: declaración informativa de bienes en el extranjero
Además del impuesto de sucesiones, quien reside en España y hereda bienes en el extranjero puede quedar obligado a presentar el modelo 720, una declaración informativa. El umbral es de 50.000€ por cada categoría: cuentas, valores e inmuebles.
El régimen sancionador original de este modelo fue declarado desproporcionado por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea y tuvo que reformarse, pero la obligación de informar sigue vigente.
Documentación necesaria para declarar estos bienes
- Escrituras o certificados de titularidad expedidos en el país.
- Certificados bancarios con el saldo en la fecha del fallecimiento.
- Apostilla de La Haya y traducción jurada, si los documentos no están en español.
El plazo del impuesto corre igual estén donde estén los bienes, así que conviene pedir estos documentos cuanto antes.
Qué comunidad autónoma española se aplica en estos casos
Si el fallecido residía en España, se aplica la norma de la comunidad donde vivió más tiempo en sus últimos cinco años, igual que cuando todo el patrimonio está aquí. Los bienes del extranjero no cambian ese criterio: se suman al resto para calcular la base imponible.
La regla está explicada en herencia con bienes en varias comunidades autónomas.
Cómo localizar y documentar bienes en el extranjero tras un fallecimiento
El mayor riesgo es no conocer todos los bienes que el fallecido tenía fuera de España. Ayudan cuatro fuentes: la correspondencia postal y electrónica, los movimientos bancarios antiguos, sus declaraciones fiscales anteriores y los asesores o gestores que tuviera en el otro país. Un inventario incompleto puede acabar, años después, en una regularización con recargos e intereses.
Cómo se calcula el límite de la deducción
La deducción por doble imposición es la menor de dos cantidades: lo pagado de verdad en el otro país, o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo del impuesto español al valor de los bienes situados fuera. El tipo medio efectivo es la cuota española dividida entre la base liquidable.
| Dato | Importe |
|---|---|
| Base liquidable total del heredero | 500.000€ |
| De ella, un apartamento en Italia | 200.000€ |
| Cuota española | 60.000€ |
| Tipo medio efectivo: 60.000 ÷ 500.000 | 12% |
| Límite: 12% de 200.000€ | 24.000€ |
| Si en Italia se pagaron 15.000€ | Se deducen 15.000€ |
| Si en Italia se pagaron 30.000€ | Se deducen 24.000€; los otros 6.000€ no se recuperan |
Las cifras son un supuesto para mostrar la operación. Dos condiciones: la deducción solo existe para quien tributa por obligación personal, es decir, por toda la herencia, y exige que el bien haya sido gravado fuera por un impuesto similar al de sucesiones. Hay que conservar el justificante del pago extranjero.
Guías relacionadas: certificado sucesorio europeo, testamento de españoles que viven en el extranjero y aceptar una herencia en España viviendo en el extranjero.
Preguntas frecuentes
¿Hay que declarar en España un piso heredado en Francia?
Sí, si el heredero es residente fiscal en España: España grava por obligación personal la herencia mundial del heredero residente, incluidos los bienes situados en el extranjero.
¿Se puede pagar el impuesto de sucesiones dos veces por el mismo bien?
Puede ocurrir si el otro país también grava ese bien, pero España permite aplicar una deducción por doble imposición internacional para evitar, o al menos reducir, ese efecto.
¿Hay que presentar el modelo 720 al heredar bienes en el extranjero?
Puede ser obligatorio presentarlo si el residente fiscal en España supera los umbrales de valor establecidos por categoría de bien; es una obligación informativa independiente del propio impuesto de sucesiones.
¿Qué comunidad autónoma se aplica si el fallecido tenía bienes en el extranjero?
La de su residencia habitual en España durante la mayor parte de los últimos cinco años; los bienes extranjeros simplemente se suman al resto del caudal hereditario.
Fuentes oficiales
- Código Civil (BOE, texto consolidado)
- Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE)
- Reglamento (UE) n.º 650/2012, de sucesiones (EUR-Lex)
- Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE)